الدليل المحاسبي للنظام المحاسبي الموحد - تعريف - شرح - تحميل pdf
يعتبر الدليل المحاسبي أو ما يسمى بـ دليل الحسابات أحد الركائز الأساسية للنظام المحاسبي الموحد، وقد تم تقسيم الحسابات بالدليل إلى قسمين هما :
أ- حسابات المركز المالي:
والتي تهدف إلى تصوير المركز المالي للمنشأة في نهاية الفترة المالية، وهي تنقسم بدورها إلى الأصول، وحقوق الملكية، والالتزامات.
ب- حسابات النتيجة :
والتي تهدف إلى تصوير نتيجة نشاط المنشأة عن الفترة المالية من ربح أو خسارة وهي تنقسم بدورها إلى مجموعتين رئيسيتين هما المصروفات، والإيرادات.
منهج تبويب الحسابات بالدليل:
روعي في تبويب حسابات الأصول في الدليل المحاسبي الفصل بين الأصول طويلة الأجل والأصول المتداولة، وبالنسبة للالتزامات فقد تم تقسيمها إلى التزامات طويلة الأجل والتزامات متداولة، وبالنسبة للمصروفات فقد تم تبويبها على أساس نوعي وكذلك على أساس وظيفي، أما بالنسبة للإيرادات فقد تم تبويبها بحيث يمكن التعرف على مصدرها أي التعرف على كل من الإيرادات المتولدة من النشاط الرئيسي للمنشأة والإيرادات الناتجة من الأنشطة الفرعية التي تعتبر امتدادًا لمزاولتها للنشاط الرئيسي، وكذا الإيرادات والأرباح غير العادية.
ترميز الحسابات بالدليل :
تم ترميز الحسابات بالدليل المحاسبي وفقًا لطريقة المجموعات المترابطة، واتخذت الأرقام من ( 1) إلى ( 4) للتعبير عن الإجماليات المحاسبية بحيث يرمز رقم (1) إلى الأصول ورقم ( 2) إلى حقوق الملكية والالتزامات، ورقم ( 3) للتكاليف والمصروفات، ورقم ( 4) للإيرادات، ويتم تقسيم هذه الإجماليات بإضافة أرقام أخرى على يمين هذا الرقم، ويعبر مستوى رقمين عن (الحساب العام)، وثلاثة أرقام عن (الحساب المساعد)، وأربعة أرقام عن (الحساب الفرعي)، وخمسة أرقام عن (الحساب
الجزئي).
ويعتبر هذا الدليل حد أدنى بمعنى أنه يمكن لأي منشأة التوسع في تفاصيله.
(ملاحظة: .. بالامكان تحميل ملف الـ pdf في نهاية الموضوع الذي يحتوي على الدليل على شكل جدول مرتب و الشرح هذا و تفصيلات اكثر بكثير)
الدليل المحاسبي:
الإطار العام للدليل المحاسبي للنظام المحاسبي الموحد:
حسابات المركز المالي:
1 الأصول
2 حقوق الملكية والالتزامات
حسابات النتيجة:
3 التكاليف والمصروفات
4 الإيرادات
الأصول طويلة الأجل
11 أصول ثابتة
12 مشروعات تحت التنفيذ
13 استثمارات طويلة الأجل
14 قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل
15 أصول أخرى حقوق الملكية
21 رأس المال المدفوع
22 احتياطيات
23 أرباح (خسائر) مرحلة
24 (أسهم الخزينة)
25 التزامات طويلة الأجل الالتزامات المتداولة
31 خامات ومواد ووقود وقطع غيار
32 أجور
33 مصروفات
34 مشتريات بضائع بغرض البيع
35 أعباء وخسائر
36 تكاليف الإنتاج
41 إيرادات النشاط
42 منح وإعانات
43 إيرادات استثمارات وفوائد
43 إيرادات وأرباح أخرى الأصول المتداولة
16 مخزون
17 عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينة
18 استثمارات وأوراق مالية متداولة
19 نقدية بالبنوك والصندوق
26 مخصصات
27 بنوك دائنة
28 موردون وأوراق دفع وحسابات دائنة
37 التكاليف التسويقية
38 المصروفات الإدارية والتمويلية
******* انتهى الإطار العام********
1 اصول
11 أصول ثابتة
111 أراضي
1112 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق
113 آلات ومعدات
114 وسائل نقل وانتقال
115 عدد وأدوات
117 ثروة حيوانية ومائية
118
12 مشروعات تحت التنفيذ
121 أراضي.
1211 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق
1212 آلات ومعدات
1213 وسائل نقل وانتقال
1214 عدد وأدوات
1215 أثاث وتجهيزات مكتبية
1216 ثروة حيوانية ومائية
1217
122 إنفاق استثماري
1221 دفعات مقدمة
1222 اعتمادات مستنديه لشراء أصول ثابتة
13 استثمارات طويلة الأجل
131 استثمارات عقارية
132 استثمارات في أسهم في شركات تابعة
133 استثمارات في أسهم في شركات شقيقة
134 استثمارات في أسهم في شركات أخرى
135 استثمارات في سندات
136 استثمارات في وثائق استثمار
137
14 قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل
141 قروض لشركات قابضة/ تابعة/ شقيقة
142 قروض لجهات أخرى
143
15 أصول أخرى
151 أصول غير ملموسة
1511 شهرة
1512 براءات اختراع/ علامات تجارية/ حقوق امتياز وتأليف
1513 تكاليف التطوير
1514
152 نفقات مرسلة
1521 نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجاري
1522 مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم أغراضها
1523 مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك
153 نفقات مؤجلة*
1531 نفقات تأسيس
1532 نفقات ما قبل بدء الإنتاج/ التشغيل
1533 حملة إعلانية
16 مخزون
161 مخزن خامات ومواد ووقود وقطع غيار
1611 مخزن الخامات
1612 مخزن الوقود والزيوت
1613 مخزن قطع الغيار والمهمات
1614 مخزن مواد التعبئة والتغليف
1615 مخزن المخلفات والخردة
1616 مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين
162 مخزون إنتاج غير تام
163 مخزون إنتاج تام
164 مخزون بضائع مشتراة بغرض البيع
165 مخزون لدى الغير
166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات
17 عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينة
171 عملاء
172 أوراق قبض
173 حسابات مدينة لدى الشركات القابضة/ التابعة/ الشقيقة
174 حسابات مدينة لدى المصالح والهيئات.
1741 مصلحة الجمارك (أمانات)
1742 مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية)
1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير)
166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات
17 عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينه
171 عملاء
172 – أوراق قبض
173 – حسابات مدينه لدى الشركات القابضة / التابعة / الشقيقة
174 حسابات مدينه لدى المصالح والهيئات
1741 – مصلحة الجمارك (أمانات)
1742 – مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية)
1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير)
175 إيرادات مستحقة التحصيل
176 مصروفات مدفوعة مقدما
177 حسابات مدينة أخرى
2 حقوق الملكية والالتزامات
21 رأس المال المدفوع
211 رأس المال المصدر
212 – أقساط لم يطلب سدادها
213 أقساط متأخر سدادها
22 احتياطيات
221 احتياطي قانوني
222 احتياطي نظامي
223 احتياطي رأسمالي
224 احتياطي أخرى
23 أرباح (خسائر) مرحلة
24 (اسهم الخزينة)
25 التزامات طويلة الأجل
251 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة
252 قروض طويلة الأجل من البنوك
253 قروض طويلة الأجل من جهات أخرى
254 سندات
255
26 مخصصات :
261 مخصص إهلاك أصول ثابتة
2611 مزروعات معمرة قابلة للإهلاك
2612 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق
2613 آلات ومعدات
2614 وسائل نقل وانتقال
2615 عدد وأدوات
2616 أثاث وتجهيزات مكتبية
2617 ثروة حيوانية ومائية
2618
262 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام
263 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام
264 مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة
265 مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية
266 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
267 مخصص الضرائب المتنازع عليها
268 مخصص المطالبات والمنازعات
269 مخصصات أخرى
27 بنوك دائنة
271 سحب على المكشوف
272 تمويل اعتمادات مستنديه
273 قروض قصيرة الأجل
28 موردون وأوراق دفع وحسابات دائنه
281 موردون
282 أوراق دفع
283 حسابات دائنه للشركات القابضة / التابعة / الشقيقة
284 حسابات دائنه للمصالح والهيئات
2841 مصلحة الجمارك
2842 مصلحة الضرائب على المبيعات
2843 مصلحة الضرائب العامة
2844 مصلحة الضرائب العقارية
2845 الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي
2846 هيئات تأمينية أخرى
285 دائنو التوزيعات
286 مصروفات مستحقة السداد
287 إيرادات محصلة مقدما
288 أرباح مبيعات تقسيط مؤجلة (تخص أعوام لاحقة)
289 حسابات دائنه أخرى
29 حسابات قائمة الدخل وتوزيعات الأرباح
291 حسابات قائمة الدخل
2911 حساب تكلفة إنتاج او شراء الوحدات المباعة
2912 حساب المتاجرة
2913 حساب الأرباح والخسائر
292 حساب توزيع الأرباح والخسائر
3 التكاليف والمصروفات
31 خدمات ومواد ووقود وقطع غيار
311 خامات ومدخلات إنتاج
312 وقود وزيوت
313 قطع غيار ومهمات
314 مواد تعبئة وتغليف
315 كهرباء ومياه
316 أدوات كتابية
بالنسبة إلى الأخ علاء و مواضيع التدقيق .. فهذا القسم من المنتدى (أقصد منتدى المحاسبين و المدققين) مليء بها .. .. و إذا احتجت إلى موضوع محدد يمكنك السؤال عنه في منتدى أسئلة و إجابات
رد مع اقتباس
